Proces ten wymaga również przeprowadzenia wyceny bilansowej aktywów i pasywów zgodnie z zasadą ostrożności oraz inwentaryzacji wszystkich składników majątku. Przemyślane zarządzanie terminami ma kluczowe znaczenie dla poprawności procedury zamknięcia roku.
Harmonogram zamknięcia roku 2024 - najważniejsze terminy
Ważne terminy i informacje obowiązujące podatników w roku 2025
- Zestawienie obrotów i sald kont księgi głównej: sporządzenie za rok obrotowy w terminie do 26 marca 2025 r.
- Sporządzenie sprawozdania finansowego: nie później niż 3 miesiące po zakończeniu roku obrotowego, przy założeniu że rok obrotowy jest tożsamy z rokiem kalendarzowym, termin na sporządzenie rocznego sprawozdania finansowego mija 31 marca 2025 r.
- Podpisanie sprawozdania finansowego: drogą elektroniczną przy użyciu kwalifikowanego podpisu elektronicznego, podpisu zaufanego albo podpisu osobistego, termin nie później niż w ciągu 3 miesięcy od dnia kończącego rok obrotowy, tj. do 31 marca 2025 r.
- Złożenie e-sprawozdania finansowego do Szefa KAS- dotyczy podatników PIT, zobowiązanych do prowadzenia ksiąg rachunkowych, termin do 30 kwietnia 2025,
- Udostępnienie sprawozdania finansowego: najpóźniej na 15 dni przed zgromadzeniem wspólników, akcjonariuszy lub członków
- Zatwierdzenie sprawozdania finansowego: nie później niż sześć miesięcy od dnia bilansowego, co w przypadku jednostek kończących rok 31 grudnia 2024, przypada na dzień 30 czerwca 2025 r.
- Złożenie e-sprawozdania finansowego do KRS: do 15 dni od zatwierdzenia sprawozdania finansowego, ale nie później niż do 15 lipca 2025 r.
- Niezatwierdzone sprawozdanie finansowe: również do 15 lipca 2025 r. i ponowne złożenie do KRS w ciągu 15 dni od zatwierdzenia
- Ostateczne zamknięcie ksiąg rachunkowych: najpóźniej w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego.
Podmioty, których sprawozdanie finansowe podlega obligatoryjnemu badaniu przez biegłego rewidenta powinny:
- Wybrać firmę audytorską do badania sprawozdania finansowego oraz podpisać umowę najpóźniej przed dniem rozpoczęcia inwentaryzacji, w IV kwartale bieżącego roku obrotowego.
- Zakończyć proces badanie sprawozdania finansowego w terminie 6 miesięcy od końca roku obrotowego,
- Złożyć sprawozdanie finansowe do ogłoszenia w Monitorze Sądowym i Gospodarczym w ciągu 15 dni od dnia zatwierdzenia sprawozdania (dotyczy jednostek niewpisanych do KRS)
Prawidłowe przeprowadzenie procesu zamknięcia roku podatkowego ma fundamentalne znaczenie dla rzetelnego przedstawienia sytuacji finansowej jednostki. Warto pamiętać, że zamknięcie ksiąg rachunkowych wiąże się z nieodwracalnym wyłączeniem możliwości dokonywania zapisów księgowych w zbiorach tworzących zamknięte księgi.
Istotnym elementem jest także inwentaryzacja, którą na dzień 31 grudnia bieżącego roku obrotowego można przeprowadzić w okresie od 1 października bieżącego roku roku do 15 stycznia następnego roku. Rozliczenia różnic inwentaryzacyjnych należy dokonać przed sporządzeniem zestawienia obrotów i sald kont księgi głównej.
Kluczową czynnością po zatwierdzeniu sprawozdania finansowego jest podział lub pokrycie wyniku finansowego za zakończony rok obrotowy.
Warto zaznaczyć, że terminowe i rzetelne zamknięcie roku ma istotne znaczenie zarówno dla wewnętrznych potrzeb zarządczych, jak i dla zewnętrznych odbiorców sprawozdań finansowych, w tym organów podatkowych i instytucji finansowych.